Aangifte 2025: van ondernemer naar loondienst

De ontwikkelingen in de fiscale wet- en regelgeving voor zelfstandigen hebben er toe geleid dat veel zelfstandigen hebben gekozen of gaan kiezen voor een loondienstverband. In 2025 zijn ruim 190.000 ondernemers gestopt met hun onderneming. Als dat ook voor u geldt, moet u in 2025 aangifte doen van winst uit onderneming en inkomsten uit loondienst. De overgang van ondernemerschap naar loondienst brengt extra aandachtspunten mee voor de aangifte. We geven hieronder een korte samenvatting.

Inkomen uit loondienst in plaats van winst uit onderneming
Bij ondernemers voor de inkomstenbelasting bestaat het inkomen uit winst uit onderneming. Over deze winst betalen zij pas inkomstenbelasting nadat deze in de jaarlijkse aangifte is opgenomen. Gaan zij in loondienst, dan houdt de werkgever loonheffing in als voorheffing op de inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen. Hierdoor is de belastingheffing over het loon meestal al grotendeels gedurende het jaar voldaan.

In de aangifte staan de voorheffingen op de inkomstenbelasting en premie zorgverzekeringen doorgaans automatisch ingevuld. Het is van belang deze gegevens zorgvuldig te controleren, zodat de aangifte volledig en correct wordt ingediend.

Bijdrage Zorgverzekeringswet niet meer zelf afdragen
Fiscale ondernemers dragen de bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) zelf af aan de Belastingdienst. Zij ontvangen hiervoor meestal aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag Zvw. Als de ondernemer vervolgens in loondienst gaat, wordt de bijdrage Zvw via de werkgever ingehouden op het loon.

Hebt u de voorlopige aanslag Zvw niet laten aanpassen vanaf het moment van in loondienst gaan? Dan kan het zijn dat u te veel bijdrage heeft betaald. De verrekening hiervan vindt plaats via de definitieve aanslag, na het indienen van de aangifte.

Ontvangt u ook voor 2026 een voorlopige aanslag Zvw? Laat dan controleren of deze nog aansluit bij de huidige situatie.

Geen zakelijke kosten en aftrekposten
Fiscale ondernemers mogen onder voorwaarden een deel van hun zakelijke kosten van de opbrengsten aftrekken om zo de winst uit onderneming te bepalen. Daarnaast kunnen zij gebruikmaken van ondernemersaftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb winstvrijstelling. Bent u in loondienst, dan bestaan deze mogelijkheden niet.

Als u slechts een deel van het jaar ondernemer was, geldt dat uitsluitend de zakelijke kosten aftrekbaar zijn die bij de periode en activiteiten van het ondernemerschap horen.

Ondernemersaftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb winstvrijstelling, kunnen ook van toepassing zijn als het ondernemerschap maar een deel van het jaar heeft geduurd. Let daarbij wel op dat u voor de zelfstandigenaftrek moet voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur over het gehele jaar (voor 2025).

Rekening houden met de stakingswinst in de aangifte
Als u stopt met ondernemen, moet de zogenaamde stakingswinst worden berekend. Deze stakingswinst maakt onderdeel uit van het inkomen in het jaar van beëindiging van de onderneming.
De stakingswinst bestaat uit het verschil tussen de boekwaarde van de onderneming en de werkelijke waarde van de bezittingen (bedrijfsmiddelen), zoals bijvoorbeeld een laptop. Daarnaast vallen fiscale reserves vrij, zoals de herinvesteringsreserve, die door het beëindigen van de onderneming vervalt.

Het bepalen van de stakingswinst kan behoorlijk complex zijn.

We adviseren u graag.

Tip: Op belastingdienst.nl op de pagina In loondienst na ondernemerschap vindt u meer informatie over de laatste belastingaangifte als ondernemer en (opnieuw) in loondienst gaan.